会计

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时间:2020-01-09 12:39 作者:admin 点击:
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我公司是增值税一般纳税人,2015年以货币出资100万元向甲公司投资,持有其10%的股权,现准备将该股权以150万元的价格转让给另一家企业,请问我公司该股权转让行为涉及哪些税收?

大成方略:

你公司的股权转让行为涉及企业所得税和印花税。

一、企业所得税

新《企业所得税法》(主席令第二十三号)第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。第十四条规定,企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第十六条规定,企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。第七十一条规定,企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除,通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第三条规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

因此,你公司股权转让收入的确认时点为转让协议生效、且完成股权变更手续时,股权转让收入减去股权转让成本的差额即50万元确认为股权转让所得,并入公司应纳税所得额缴纳企业所得税。

二、印花税

《印花税暂行条例》(国务院令第11号)第一条规定,在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定,下列凭证为应纳税凭证:(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。附件《印花税税目税率表》规定,产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,按合同所载金额万分之五贴花。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)对于第十问“‘产权转移书据’税目中‘财产所有权’的转移书据的征税范围如何划定?”答复如下:“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。

因此,你公司股权转让所签订的合同应按合同所载金额150万元乘以万分之五的税率即750元缴纳印花税。

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